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增票还是普票?这是个问题!

2021-06-23 09:40:21 来源: 财知学堂   打印 | 收藏

增票还是普票,这是个问题,是个不小的问题。对于企业经营过程中经常遇到的开什么票的问题,今天就一起来做个详细的分析。相信从事财务或者采购工作的朋友都会经常遇到一个问题,在采购购时我们要开哪种发票呢?开普通发票还是专用发票?特别是当遇到供应商百般推脱不想或“不能”开具增值税专用发票时,我们是否应该据理力争还是说并无太多必要性。

专用发票.jpg 普票.jpg


如果没有一定的财务基础或者对增值税相关法规不太了解,可能就不太明白,供应商不管开普票还是开专票,他们不都是需要缴税的吗?为什么他们不愿意开专票,只想开普票呢,两者之间在缴纳税款方面究竟有多大的区别?


其实增值税专用发票和增值税普通发票肯定是有区别的,而且这个区别直接影响到买卖双方的利益,因此它必须要在采购协议签订时予以明确。具体来说,如果供应商是小规模纳税人,那么根据国家税务总局公告2021年第11号规定:自2021年4月1日至2022年12月31日,对月销售额15万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。而根据《增值税暂行条例》第二十一条规定,发生应税销售行为适用免税规定的不得开具增值税专用发票,也就意味着如果小规模纳税人开具了增值税专用发票后是不能获得免税的。这就是供应商为什么一定要坚持开增值税普通发票的原因。


于此同时,如果我们作为买方也是小规模纳税人,并不能抵扣增值税进项税额,只要不含税价格是一样的前提下,无论收取增值税普通发票或是收取增值税专用发票效果都是一样的,这时就可以向供应商收取增值税普通发票,对供应商节省税务成本是有利的,对自己也无害,能更好的维系供应商关系。但如果我们作为买方是增值税一般纳税人,是可以抵扣增值税进行税额的,那么我们就必须据理力争,一定要收取增值税专用发票了,否则由于无法抵扣进项税额,实际上就相当于我们的采购成本变相的调高了。


举个例子来说:A公司是小规模纳税人,2020年10月、11月和12月的销售额分别为5万,8万和10万,如果全部开具增值税普通发票,由于每个月份的销售额都没有超过15万元的上限,因此可以获得小规模纳税人增值税免税优惠,一分钱增值税都不用缴。但如果前两个月的客户都索取增值税普通发票,后一个月的客户因为是一般纳税人,索取了10万元的增值税专用发票,那就需要按照小规模纳税人优惠后的征收率1%来计算缴纳增值税:即10÷1.01×1%=0.099万元。那如果所有的客户都向A公司索取增值税专用发票的话,A公司需要缴纳的税款就会更多,因此作为可以享受税收优惠政策的小规模纳税人的开票方来说,它会尽量抵制开具增值税专用发票。不过如果客户是增值税一般纳税人,只有收取增值税专用发票才能获得抵扣,销售方也不得不按照客户要求开具增值税专用发票。


那如果供应商是一般纳税人,应该就无所谓开具普票或者专票了吧,因为反正也没有15万元/月的免税销售额度了不是?

其实,事情没有这么简单,即使是增值税一般纳税人,也可能有其他的税收优惠政策。比如根据财政部税务总局公告2020年第8号规定,对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务,以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入,免征增值税。不过也需要特别留意一项规定,那就是增值税一般纳税人销售免税行为的,一律不能开具增值税专票,特别是不能就同一征税项目的部分业务开普票免税,部分业务又开具专用发票缴税。也就是说一旦开了专票,免税优惠就自动放弃了,相当于所有的业务都开具专票缴税。


再举个例子:X公司是增值税一般纳税人,从事免税的生活服务业务,公司此项业务当月收入为200万元,公司可以选择适用免税政策,因此对于当月发生的这部分200万元收入可以全部选择免税,但不可开具增值税专用发票,而且即使是少数极个别客户要求开具增值税专用发票时,也万万不可答应,否则就需要对所有的这200万元收入计算和缴纳增值税。这或许也是我们财务或采购人员偶尔能够遇到的情况,了解了这个政策以后,你就能明白有时候就算是涉及的税款金额很小,为什么供应商也坚决不愿意开具增值税专用发票呢。


小小一张发票,也可谓兹事体大,需要认真分析和研究,做生意要互惠互利,我们既要坚持自己的原则,也应该在适当的时候与人方便,只有这样才能获得供应商长期的支持,帮助自己的企业不断发展壮大。

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